Contribuições federais sobre a receita.
PIS (Programa de Integração Social) e COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social). No regime cumulativo (Lucro Presumido) somam 3,65% sem créditos. No não-cumulativo (Lucro Real) somam 9,25% com direito a créditos sobre insumos.
Indústria no Lucro Real com Receita de R$ 1 mi e insumos tributados de R$ 400k: PIS/COFINS débito = R$ 92.500. Créditos sobre insumos = R$ 400k × 9,25% = R$ 37.000. PIS/COFINS líquido = R$ 55.500 (5,55% da receita), bem abaixo dos 9,25% brutos.
A escolha do regime de apuração do PIS/COFINS (cumulativo x não-cumulativo) pode mudar significativamente a carga tributária. Empresas com alto volume de insumos tributados se beneficiam do regime não-cumulativo no Lucro Real.
Não aproveitar créditos de PIS/COFINS no Lucro Real. Aluguéis de prédios para operação, energia elétrica industrial, frete de vendas e até depreciação de ativos imobilizados geram créditos — muitas empresas os ignoram por desconhecimento.
Sim, mas de forma embutida no DAS — não recolhem separadamente. Também não geram créditos para os compradores, o que pode ser uma desvantagem em cadeias industriais com crédito no Lucro Real.